Cukai Amanah dan Estet dan Uji Peraturan ujian CPA - patmai

Soalan percuka kepercayaan dan harta pusaka mengenai Peraturan (REG) ujian peperiksaan CPA memerlukan anda tahu beberapa formula rumit. Anda harus memahami konsep-konsep yang berkaitan dengan pendapatan bersih yang boleh diagihkan, pengiraan cukai untuk amanah, dan cukai ladang.

Berikut adalah beberapa terma yang penting ujian REG boleh meliputi:

• Pengetua (corpus): Pengetua adalah aset yang membentuk kepercayaan atau harta pusaka. prinsipal juga dirujuk sebagai corpus .

  Anda boleh menyambung definisi prinsipal ini dengan takrif bon prinsipal (amaun peminjam membayar balik pada matang).

• Benefisiari: Benefisiari adalah orang yang menerima prinsipal daripada kepercayaan atau orang yang berhak mendapat faedah korpus.

• Fidusia: A fidusiari adalah orang yang diletakkan dalam kedudukan kepercayaan. Seorang pemegang amanah adalah fidusiari untuk kepercayaan, dan wasiat adalah fidusiari untuk harta pusaka. Fidusiari mempunyai kewajipan untuk memegang dan melabur jumlah prinsipal dan juga memperuntukkan dan mengagihkan pendapatan yang dihasilkan oleh amanah atau pelaburan harta tanah.

Donor (mereka yang hadiah aset) dinilai cukai hadiah; Walau bagaimanapun, untuk amanah dan ladang, cukai dinilai pada benefisiari. Perbezaan ini mengukuhkan satu perkara penting: Katakan individu memutuskan untuk tidak menggunakan kepercayaan atau menubuhkan dokumen untuk pelan harta tanah.

Sebaliknya, pembayar cukai memutuskan untuk memindahkan aset kepada orang hanya dengan membelikan aset semasa dia masih hidup. Daripada membayar cukai penerima, cukai dibayar apabila aset itu berbakat.

Memperkenalkan pendapatan bersih yang boleh diagihkan

Pendapatan bersih boleh didagangkan (DNI) mengira bahagian yang boleh dikenakan cukai daripada prinsipal, pendapatan, dan keuntungan modal yang dihasilkan oleh amanah atau harta tanah. Amanah dan ladang lengkap Borang IRS 1041. Berikut ialah formula DNI:

DNI = Pendapatan kasar + Cukai yang diselaraskan - Kepentingan yang dikecualikan - Pengurangan - Keuntungan modal

Berikut adalah definisi bagi setiap terma DNI:

• pendapatan (AGI): Jumlah ini termasuk semua pendapatan yang dihasilkan oleh amanah atau harta pusaka. AGI termasuk faedah bercukai yang diperoleh daripada pelaburan, pendapatan dividen, royalti, dan yuran yang diperolehi. Jumlah ini berbeza daripada AGI untuk pulangan cukai peribadi.

• Kepentingan yang dikecualikan cukai: Pendapatan dari bon perbandaran yang dikecualikan cukai ditambah untuk mengira DNI, sama seperti faedah pengecualian cukai ditambah kembali kepada pendapatan bersih untuk mengira cukai minimum alternatif (AMT).Dalam kedua-dua kes, faedah pengecualian cukai ditambah untuk mengira pendapatan boleh dikenakan cukai.

• Pengurangan: Sumbangan amal dipotong daripada formula DNI. Kepercayaan atau harta tanah juga boleh memotong perbelanjaan perniagaan, seperti kos perakaunan dan undang-undang yang berkaitan dengan amanah. Yuran yang dibayar kepada wasi atau pemegang amanah juga boleh ditolak.

• Keuntungan modal: Keuntungan modal ditambah kepada prinsipal amanah, bukan untuk pendapatan. Jika pemegang amanah menjual 100 saham saham General Electric dalam amanah untuk keuntungan $ 3,000, keuntungan itu ditambah kepada prinsipal amanah.

Percentian percukaian

Berikut adalah dua jenis amanah yang paling sering diuji:

• Mudah: Satu kepercayaan mudah menghendaki jumlah prinsipal tetap dalam kepercayaan. Semua pendapatan mesti diagihkan kepada benefisiari. Amanah mudah tidak membenarkan potongan amal untuk tujuan cukai.

• Kompleks: Jika anda menyediakan kepercayaan yang rumit, anda dibenarkan untuk mengedarkan prinsipal dan pendapatan yang dihasilkan dari kepercayaan itu. Walau bagaimanapun, anda tidak perlu mengagihkan semua pendapatan yang dihasilkan. Kepercayaan kompleks dibenarkan potongan amal.

Percukaian percukaian adalah berdasarkan kepada pendapatan bersih yang boleh diagihkan. Keupayaan untuk memindahkan prinsipal atau pendapatan daripada amanah tidak menentukan cukai. Sebagai contoh, amanah kompleks boleh dikenakan cukai ke atas pendapatan yang tidak diagihkan kepada penerima.

Bekerja di cukai harta tanah

Ujian REG memberi tumpuan kepada isu-isu harta tanah yang berlaku apabila individu tersebut meninggal dunia. Acara ini dirujuk sebagai kematian dendam . Seperti amanah, estet dikenakan cukai ke atas pendapatan yang dijana di estet. Apabila individu itu meninggal dunia, Borang 706 perlu difailkan. Pulangan adalah disebabkan oleh apa-apa bayaran liabiliti cukai dalam tempoh beberapa bulan selepas kematian bapanya.

Pelaksana atau orang yang ditetapkan oleh pelaksana mengkompilkan pulangan cukai. Pelaksana mempunyai pilihan untuk membuat nilai aset tersebut. Aset ladang boleh dinilai pada tarikh kematian atau enam bulan selepas tarikh kematian.

Pulangan cukai harta tanah boleh dilihat sebagai proses dua langkah. Pertama, akauntan mengira cukai tentatif. Kemudian cukai tentatif diselaraskan untuk apa-apa cukai hadiah yang dibayar dan kredit bersatu untuk mengira cukai harta tanah yang kena dibayar. Anda akan melihat bahawa, pada kematian, pengiraan cukai harta tanah menggabungkan cukai harta dengan cukai hadiah yang telah dibayar.

Pertama, inilah formula untuk cukai tentatif:

estet kediaman adalah nilai keseluruhan harta pusaka itu. Nilai ini adalah berdasarkan kaedah penilaian yang dipilih (tarikh kematian atau enam bulan selepas kematian). Estet mempunyai potongan elaun, seperti cukai dan yuran guaman dan yuran kepada pelaksana.

Rumusan ini menambahkan sebarang hadiah yang dikenakan cukai. Selepas anda menambah item untuk mengira asas cukai tentatif, anda membiak dasar cukai oleh kadar cukai estet untuk mengira cukai tentatif.

Formula kedua, cukai harta tanah yang terhutang, mengambil cukai tentatif dan menambah kesan apa-apa cukai hadiah yang dibayar dan kredit bersatu:

kredit bersatu kewajiban cukai dan harta pusaka pembayar cukai.Sebagai penulisan ini, pembayar cukai boleh memberikan sehingga $ 5 juta semasa hayatnya dan tidak membayar sebarang cukai hadiah.

Perlu diingat bahawa kebanyakan soalan ujian REG mengenai topik ini tidak akan meminta anda untuk pengiraan keseluruhan ini. Sebaliknya, soalan boleh memberi anda beberapa nombor ini dan meminta sebahagian daripada satu pengiraan.